¿Recuerda cuando nació el nuevo bebé de la duquesa de Sussex, Archie Harrison Mountbatten-Windsor? Entonces, se prestó cierta atención a las consecuencias fiscales de convertirse en ciudadano estadounidense, ya que el nuevo bebé de la realeza adquiría automáticamente la ciudadanía por haber nacido de una madre ciudadana estadounidense. Como es sabido, el complejo régimen fiscal de Estados Unidos, unido a otros motivos familiares, supone un gran incentivo para que las personas renuncien a su ciudadanía. Quienes renuncian a su ciudadanía están sujetos a un impuesto de salida. Sin embargo, mucha gente desconoce que este impuesto de salida también se aplica a las personas extranjeras que renuncian a su tarjeta de residencia.
El impuesto de salida obliga a las personas que abandonan el sistema fiscal estadounidense -es decir, los “expatriados”- a pagar un impuesto estadounidense sobre sus ingresos y activos mundiales, por última vez. Según este impuesto, todos los activos se tratan como si se vendieran el día anterior a la finalización de la ciudadanía o del estatus de residente. Como resultado, si la venta imaginaria produce algún beneficio, el expatriado debe pagar impuestos sobre esos beneficios. La idea es que cuando un individuo se expatría, EE.UU. consigue gravar a ese individuo sobre los artículos que pueden estar fuera de su alcance después de la expatriación. Dado que los ciudadanos estadounidenses tributan por sus ingresos y activos en todo el mundo, el gobierno quiere poder recaudar impuestos sobre la riqueza que un ciudadano estadounidense ha acumulado.
Este impuesto de salida también es aplicable a determinados individuos extranjeros. Si bien el impuesto de salida es aplicable a todos los ciudadanos que renuncian a la ciudadanía, sólo se aplica a las personas extranjeras que han mantenido una residencia permanente en EE.UU. durante cierto tiempo y ahora renuncian a sus tarjetas de residencia. Sin embargo, hay que tener en cuenta que las personas extranjeras que son residentes en EE.UU. con otro tipo de visado no corren el riesgo de estar sujetas al impuesto de salida cuando se convierten en no residentes.
Además, antes de que se aplique el impuesto de salida, debe producirse un hecho que ponga fin a la ciudadanía o al estatus de residente de larga duración del individuo. Un ciudadano estadounidense que renuncie a la ciudadanía estadounidense será siempre un expatriado. Sin embargo, un titular de una tarjeta verde que la pierda sólo será un expatriado si es un “residente de larga duración” según la prueba de recuento de años, es decir, un residente permanente legal durante ocho de los 15 años que terminan con el año de la expatriación.
Además, el individuo debe convertirse en un expatriado “cubierto”. Hay tres pruebas para convertirse en un expatriado “cubierto”: (1) el patrimonio neto del expatriado era de 2 millones de dólares o más cuando se expatrió; (2) la factura fiscal estadounidense media del expatriado durante los cinco años anteriores a la expatriación fue superior a un determinado umbral (168.000 dólares para 2019); o (3) el expatriado no presentó sus declaraciones de impuestos correctamente o no pagó todos sus impuestos durante los cinco años anteriores a la expatriación. Aunque un expatriado cubierto debe presentar los mismos trámites de declaración de impuestos que los expatriados no cubiertos, estará sujeto al impuesto de salida.
Recordemos que se considerará que un expatriado ha vendido todos sus activos mundiales el día anterior a la expatriación y pagará el impuesto estadounidense sobre las ganancias de la venta ficticia. Sin embargo, el impacto de la expatriación no termina ahí. Las personas estadounidenses que reciben regalos o una herencia de un expatriado cubierto deben pagar impuestos sobre lo que reciben de un expatriado cubierto.
Si cree que este puede ser su caso, busque el asesoramiento de un profesional que pueda aconsejarle en función de su situación.
