Vivir y trabajar en los Estados Unidos es sin duda atractivo, pero por diversas razones puede decidir ponerle fin, reunirse con la familia o simplemente buscar otras oportunidades en el extranjero. Sin embargo, conservar su tarjeta verde o ciudadanía estadounidense cuando se ha establecido en el extranjero puede implicar presentar declaraciones de impuestos intrusivas y anuales de los EE. UU., incluso si ha abandonado el país.
La presentación continua de impuestos es una razón por la cual, a primera vista, puede parecer sensato renunciar a la ciudadanía estadounidense o perder la tarjeta verde para aquellos que abandonan permanentemente los Estados Unidos. Pero hacerlo puede tener implicaciones fiscales en forma de impuesto de expatriación. Sin embargo, no todos están sujetos al impuesto de expatriación, y aquellos que lo están pueden llevar a cabo estrategias de planificación fiscal para reducir su exposición.
¿Qué es el impuesto de expatriación?
En el contexto de la ley de impuestos personales de EE. UU., el impuesto de expatriación, también conocido como impuesto de salida, es un procedimiento de presentación de impuestos que debe completar algunas personas que renuncian a su ciudadanía estadounidense o tarjeta verde. El proceso de impuesto de salida mide el impuesto sobre la renta que aún no se ha pagado y presenta una factura de impuestos final. Pagar el impuesto de salida garantiza que sus impuestos estén resueltos cuando deje de ser residente fiscal de EE. UU.
¿Por qué existe el impuesto de salida?
El impuesto de salida no se cobra por malicia ni como un último intento de apoderarse de sus activos personales. En cambio, el impuesto de salida es un intento del gobierno de EE. UU. de consolidar sus asuntos fiscales estadounidenses. Los impuestos de salida son relevantes porque algunos “ingresos gravables”, como las ganancias de capital en la propiedad de vivienda, no se gravan hasta que se deshace del activo.
La disposición de activos puede ocurrir décadas después de que haya abandonado permanentemente los Estados Unidos, mientras que algunas de las ganancias de capital ocurrieron mientras era residente fiscal de EE. UU. Una vez que abandona por completo la jurisdicción de EE. UU., el gobierno ya no puede perseguirlo por impuestos, razón por la cual el gobierno de EE. UU. puede requerir una presentación de impuestos de salida.
¿Quién está sujeto a impuestos de salida?
Abandonar permanentemente los Estados Unidos no implica necesariamente que deba presentar impuestos de salida. Estar sujeto al régimen de impuestos de salida depende de dos factores: su estatus migratorio y sus finanzas personales, incluidos sus ingresos, activos e historial de cumplimiento fiscal.
Cubrir de manera integral las reglas sobre impuestos de salida está fuera del alcance de este artículo. Le recomendamos encarecidamente que lea las instrucciones del IRS para presentar el formulario 8854 (presentación de impuestos de salida) o, mejor aún, obtenga asesoramiento fiscal profesional. Sin embargo, podemos resumir los requisitos de la siguiente manera:
Estatus migratorio:
Un par de años como residente fiscal de EE. UU. no lo dejará sujeto a impuestos de salida, pero en términos generales, ser ciudadano estadounidense sí. Si alguno de los siguientes dos criterios se aplica a usted, es posible que enfrente una factura de impuestos de salida:
Ciudadanía estadounidense. Si está renunciando a su ciudadanía estadounidense, es probable que el IRS le exija consolidar sus asuntos fiscales a través del proceso de impuestos de salida. Sin embargo, la mayoría de nuestros lectores son inmigrantes, y vale la pena señalar que las personas que adquirieron la ciudadanía estadounidense mientras tenían la ciudadanía de otro país por nacimiento pueden estar fuera del régimen de impuestos de salida. Dicho esto, el próximo punto aún puede afectarlo.
Residencia a largo plazo. Vivir legalmente en los EE. UU. como residente permanente (ya sea con una tarjeta verde o como ciudadano estadounidense) durante ocho de los quince años que terminan con el año de expatriación puede significar que está sujeto a impuestos de salida. Nuevamente, se aplican excepciones, incluidos los años en que un titular de tarjeta verde ha solicitado ser tratado como extranjero no residente durante un año calendario determinado.
¿Cuánto impuesto de salida pagaré?
Nuevamente, el gobierno de EE. UU. quiere obtener su parte justa de los ingresos no gravados. La cantidad que debe pagar dependerá de la estructura de sus activos personales; las ganancias de capital no realizadas son realmente donde entran en juego los impuestos de salida. Ingresos como salarios y rendimientos de inversiones generalmente se gravan anualmente; el impuesto de expatriación no es un intento de gravarle por segunda vez.
Al determinar la cantidad de impuestos a pagar, el IRS basará su evaluación fiscal en el valor de mercado justo de sus activos. En otras palabras, el IRS le gravará sobre las ganancias de capital si vende sus activos en la fecha de expatriación.
Existen excepciones a la regla del valor de mercado, incluido el tratamiento de las cuentas 401(k) y las distribuciones de algunos fideicomisos; estas futuras distribuciones se gravarán a medida que se paguen.
¿Pueden los “expatriados cubiertos” evitar el impuesto de salida?
La gestión financiera inteligente implica minimizar la exposición personal a impuestos. Ser consciente de la existencia del régimen de impuestos de salida es un primer paso importante.
Con este conocimiento, puede organizar sus asuntos financieros para minimizar su exposición a impuestos de salida. No podemos cubrir de manera exhaustiva las estrategias de impuestos de salida, pero podemos ofrecer algunos ejemplos:
- Considere distribuir sus activos a su cónyuge. Los criterios de patrimonio neto personal de $2 millones se aplican individualmente; puede transferir activos a su cónyuge ciudadano estadounidense sin pagar impuestos sobre donaciones.
- Intente mantener su ingreso neto anual por debajo del umbral.
- Evite permanecer en los Estados Unidos el tiempo suficiente para caer bajo la regla de ocho años de residencia en quince años.
- Trate de minimizar las ganancias de capital, por ejemplo, transfiriendo la propiedad de una vivienda a su cónyuge mientras retiene otros activos, como efectivo, usted mismo.
Los impuestos de expatriación y su presentación son complejos. No necesita preocuparse si está claramente fuera de las reglas de impuestos de salida debido a su estatus migratorio o finanzas personales.
Si eso no está claro, sin embargo, o si debe presentar impuestos de salida, le recomendamos encarecidamente que busque asesoramiento experto.
